{"id":2951,"date":"2026-03-24T11:23:50","date_gmt":"2026-03-24T14:23:50","guid":{"rendered":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/?p=2951"},"modified":"2026-03-24T11:23:51","modified_gmt":"2026-03-24T14:23:51","slug":"carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/","title":{"rendered":"Carf autoriza exclus\u00e3o de incentivos de ICMS das bases do IRPJ e CSLL"},"content":{"rendered":"<p><em>Por 4 votos a 2, a 2\u00aa Turma da 3\u00aa C\u00e2mara da 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Carf) decidiu pela possibilidade da exclus\u00e3o de incentivos de ICMS da base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>A maioria do colegiado entendeu que, nos termos da&nbsp;<strong>Lei Complementar 160\/2017<\/strong>, os benef\u00edcios concedidos ao contribuinte podem ser considerados&nbsp;<strong>subven\u00e7\u00f5es para investimento<\/strong>, dispensando a comprova\u00e7\u00e3o pr\u00e9via de que os recursos foram aplicados na expans\u00e3o do empreendimento.<\/p>\n\n\n\n<p>O caso envolveu contribuinte que adotou procedimento cont\u00e1bil espec\u00edfico: os valores dos incentivos foram registrados simultaneamente como receita e despesa, sem impacto efetivo no resultado, com posterior exclus\u00e3o no Lalur \u2014 o que, segundo a defesa, impediria o ingresso patrimonial ou acr\u00e9scimo de resultado.<\/p>\n\n\n\n<p>A&nbsp;<strong>Receita Federal<\/strong>, por sua vez, sustentou que a pr\u00e1tica configuraria artif\u00edcio cont\u00e1bil para reduzir indevidamente a base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL, destacando que os incentivos teriam sido tratados como \u201cgrandezas negativas\u201d e que n\u00e3o houve comprova\u00e7\u00e3o de destina\u00e7\u00e3o \u00e0 amplia\u00e7\u00e3o do empreendimento.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fundamentos da decis\u00e3o<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>O relator, conselheiro&nbsp;<strong>Alberto Pinto Souza J\u00fanior<\/strong>, aplicou ao caso o&nbsp;<strong>Tema 1182 do Superior Tribunal de Justi\u00e7a (STJ)<\/strong>&nbsp;, segundo o qual a exclus\u00e3o dos benef\u00edcios fiscais de ICMS da base do IRPJ e da CSLL \u00e9 vedada como regra, salvo quando atendidos os requisitos legais \u2014 especialmente os previstos no&nbsp;<strong>artigo 30 da Lei 12.973\/2014<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>O dispositivo legal exige apenas a exclus\u00e3o da receita de subven\u00e7\u00e3o do lucro real e o registro em reserva de lucros, sem impor condicionantes cont\u00e1beis adicionais ou a necessidade de tr\u00e2nsito dos valores pela conta de resultado. O relator destacou ainda que o STJ conferiu tratamento distinto \u00e0 isen\u00e7\u00e3o, redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo e diferimento em rela\u00e7\u00e3o ao cr\u00e9dito presumido de ICMS, sendo suficiente, para essas modalidades, a vincula\u00e7\u00e3o do benef\u00edcio \u00e0 atividade econ\u00f4mica da empresa.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Diverg\u00eancia<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A diverg\u00eancia, inaugurada pelos conselheiros&nbsp;<strong>S\u00e9rgio Magalh\u00e3es Lima<\/strong>&nbsp;e&nbsp;<strong>Marcelo Izaguirre da Silva<\/strong>, sustentou que os incentivos analisados n\u00e3o gerariam acr\u00e9scimo patrimonial nem receita positiva, tratando-se de meras exonera\u00e7\u00f5es fiscais, sem efeito econ\u00f4mico compat\u00edvel com a l\u00f3gica da subven\u00e7\u00e3o para investimento. Para os conselheiros, a estrat\u00e9gia cont\u00e1bil adotada pela empresa configuraria simula\u00e7\u00e3o voltada \u00e0 redu\u00e7\u00e3o indevida da carga tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fonte:<\/strong>&nbsp;JOTA \u2013 23\/03\/2026 (editada)<br><strong>Processo:<\/strong>&nbsp;2\u00aa Turma da 3\u00aa C\u00e2mara da 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o do Carf<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por 4 votos a 2, a 2\u00aa Turma da 3\u00aa C\u00e2mara da 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Carf) decidiu pela possibilidade da exclus\u00e3o de incentivos de ICMS da base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL. A maioria do colegiado entendeu que, nos termos da&nbsp;Lei Complementar 160\/2017, os benef\u00edcios concedidos ao contribuinte [&hellip;]<\/p>","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-2951","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-sem-categoria"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v21.1 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Carf autoriza exclus\u00e3o de incentivos de ICMS das bases do IRPJ e CSLL - Garcia &amp; Keener Advogados<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_US\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Carf autoriza exclus\u00e3o de incentivos de ICMS das bases do IRPJ e CSLL - Garcia &amp; Keener Advogados\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Por 4 votos a 2, a 2\u00aa Turma da 3\u00aa C\u00e2mara da 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Carf) decidiu pela possibilidade da exclus\u00e3o de incentivos de ICMS da base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL. A maioria do colegiado entendeu que, nos termos da&nbsp;Lei Complementar 160\/2017, os benef\u00edcios concedidos ao contribuinte [&hellip;]\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2951\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Garcia &amp; Keener Advogados\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2026-03-24T14:23:50+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2026-03-24T14:23:51+00:00\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"Dani Sampaio\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Written by\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"Dani Sampaio\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Est. reading time\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"3 minutes\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/\",\"url\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/\",\"name\":\"Carf autoriza exclus\u00e3o de incentivos de ICMS das bases do IRPJ e CSLL - Garcia &amp; Keener Advogados\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#website\"},\"datePublished\":\"2026-03-24T14:23:50+00:00\",\"dateModified\":\"2026-03-24T14:23:51+00:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#\/schema\/person\/9f5520a36b5b7a26cff642e5547fc8fa\"},\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"en-US\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/\"]}]},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"In\u00edcio\",\"item\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Carf autoriza exclus\u00e3o de incentivos de ICMS das bases do IRPJ e CSLL\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#website\",\"url\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/\",\"name\":\"Garcia &amp; Keener Advogados\",\"description\":\"Escrit\u00f3rio de advocacia tradicional, com sede no Rio de Janeiro. Atende clientes de todo Brasil e \u00e9 pioneiro no atendimento a clientes estrangeiros no pa\u00eds.\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":\"required name=search_term_string\"}],\"inLanguage\":\"en-US\"},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#\/schema\/person\/9f5520a36b5b7a26cff642e5547fc8fa\",\"name\":\"Dani Sampaio\",\"image\":{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"en-US\",\"@id\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#\/schema\/person\/image\/\",\"url\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/44bc97a4ae1211801df52e9999010c32a09c2b96d9fb4dd8f0f201d842d076eb?s=96&d=mm&r=g\",\"contentUrl\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/44bc97a4ae1211801df52e9999010c32a09c2b96d9fb4dd8f0f201d842d076eb?s=96&d=mm&r=g\",\"caption\":\"Dani Sampaio\"},\"url\":\"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/author\/dani\/\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Carf autoriza exclus\u00e3o de incentivos de ICMS das bases do IRPJ e CSLL - Garcia &amp; Keener Advogados","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/","og_locale":"en_US","og_type":"article","og_title":"Carf autoriza exclus\u00e3o de incentivos de ICMS das bases do IRPJ e CSLL - Garcia &amp; Keener Advogados","og_description":"Por 4 votos a 2, a 2\u00aa Turma da 3\u00aa C\u00e2mara da 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Carf) decidiu pela possibilidade da exclus\u00e3o de incentivos de ICMS da base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL. A maioria do colegiado entendeu que, nos termos da&nbsp;Lei Complementar 160\/2017, os benef\u00edcios concedidos ao contribuinte [&hellip;]","og_url":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2951","og_site_name":"Garcia &amp; Keener Advogados","article_published_time":"2026-03-24T14:23:50+00:00","article_modified_time":"2026-03-24T14:23:51+00:00","author":"Dani Sampaio","twitter_card":"summary_large_image","twitter_misc":{"Written by":"Dani Sampaio","Est. reading time":"3 minutes"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/","url":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/","name":"Carf autoriza exclus\u00e3o de incentivos de ICMS das bases do IRPJ e CSLL - Garcia &amp; Keener Advogados","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#website"},"datePublished":"2026-03-24T14:23:50+00:00","dateModified":"2026-03-24T14:23:51+00:00","author":{"@id":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#\/schema\/person\/9f5520a36b5b7a26cff642e5547fc8fa"},"breadcrumb":{"@id":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/#breadcrumb"},"inLanguage":"en-US","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/"]}]},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/carf-autoriza-exclusao-de-incentivos-de-icms-das-bases-do-irpj-e-csll\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"In\u00edcio","item":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"Carf autoriza exclus\u00e3o de incentivos de ICMS das bases do IRPJ e CSLL"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#website","url":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/","name":"Garcia &amp; Keener Advogados","description":"Escrit\u00f3rio de advocacia tradicional, com sede no Rio de Janeiro. Atende clientes de todo Brasil e \u00e9 pioneiro no atendimento a clientes estrangeiros no pa\u00eds.","potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/?s={search_term_string}"},"query-input":"required name=search_term_string"}],"inLanguage":"en-US"},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#\/schema\/person\/9f5520a36b5b7a26cff642e5547fc8fa","name":"Dani Sampaio","image":{"@type":"ImageObject","inLanguage":"en-US","@id":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/#\/schema\/person\/image\/","url":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/44bc97a4ae1211801df52e9999010c32a09c2b96d9fb4dd8f0f201d842d076eb?s=96&d=mm&r=g","contentUrl":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/44bc97a4ae1211801df52e9999010c32a09c2b96d9fb4dd8f0f201d842d076eb?s=96&d=mm&r=g","caption":"Dani Sampaio"},"url":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/author\/dani\/"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2951","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2951"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2951\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2953,"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2951\/revisions\/2953"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2951"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2951"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.garciakeener.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2951"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}